在企业合并的过程中，尤其是当涉及非同一控制下的企业合并时，编制合并财务报表是一项复杂且关键的工作。在这种情况下，母公司通常需要从权益法转换为成本法来编制合并报表。这一做法的背后有着深刻的理论依据和实际操作的必要性。

首先，成本法是一种会计处理方法，它强调的是投资的成本而非被投资单位的净资产价值。在非同一控制下的企业合并中，母公司在取得子公司控股权时，往往支付了高于子公司净资产公允价值的对价。这种溢价反映了收购过程中可能包含的品牌价值、客户关系、技术专利等无形资产。因此，采用成本法能够更准确地反映母公司初始投资的真实情况，并且避免因使用权益法而导致的虚增资产或利润的现象。

其次，成本法有助于保持合并报表的一致性和可比性。由于非同一控制下的企业合并通常伴随着较大的交易规模以及复杂的定价机制，若采用权益法，则可能会因为市场环境变化等因素导致合并期间内各期损益波动较大，进而影响到整个集团财务状况的稳定性和透明度。而成本法则可以在一定程度上减少这些不确定性因素的影响，使得合并后的财务数据更加可靠。

此外，在非同一控制下进行的企业合并往往涉及到不同所有者之间的利益平衡问题。例如，少数股东权益的存在就需要特别关注其合法权益是否得到充分保障。通过采用成本法编制合并报表，可以更好地体现母公司与少数股东之间各自承担的风险及收益比例，从而促进各方达成共识并维护良好的合作关系。

综上所述，在非同一控制下企业合并中，母公司选择成本法编制合并报表具有重要意义。它不仅能够真实地记录投资成本，还能提高合并报表的质量，确保信息使用者能够获得准确可靠的财务信息。同时，这也体现了会计准则对于复杂经济活动处理上的严谨态度，有利于构建健康有序的资本市场环境。