【进项税大于销项税。怎么做账务处理那么他这个附加税这些还要】在企业日常经营中，增值税的核算是一个重要的环节。当企业的“进项税额”大于“销项税额”时，意味着企业在一定时期内购进的商品或服务所承担的税额高于销售商品或服务所取得的税额，这种情况通常称为“留抵税额”。
对于这种情形，会计处理和税务申报都需要特别注意，尤其是涉及附加税费的部分。
一、进项税大于销项税的账务处理
当企业出现“进项税大于销项税”的情况时，说明该期间应纳税额为负数，即企业有可结转的“留抵税额”。此时，会计处理如下：
| 项目 | 处理方式 |
| 销项税额 | 按实际销售额计算并确认收入对应的销项税额 |
| 进项税额 | 按实际采购金额计算并确认进项税额 |
| 应交增值税（贷方） | 当销项税额小于进项税额时，形成“留抵税额”，应作为资产处理 |
| 会计分录示例 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 或 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：银行存款等 |
> 注意：如果企业是小规模纳税人，则不适用一般计税方法，直接按销售额乘以征收率计算应纳税额，不存在留抵问题。
二、附加税是否需要缴纳？
附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，它们的计税依据通常是“实际缴纳的增值税和消费税税额”。
因此，当企业出现进项税大于销项税，导致增值税应纳税额为负数时，附加税也无需缴纳，因为其计税基础为零或负数。
| 税种 | 计税基础 | 是否缴纳 |
| 增值税 | 应纳税额（销项 - 进项） | 若为正则缴纳；若为负则不缴 |
| 城市维护建设税 | 实际缴纳的增值税税额 | 若增值税为负，不缴纳 |
| 教育费附加 | 同上 | 同上 |
| 地方教育附加 | 同上 | 同上 |
三、注意事项
1. 留抵税额的处理：企业可以将留抵税额结转至下期继续抵扣，不需要做额外的账务调整。
2. 税收优惠政策：部分地区对留抵税额有特殊政策，如允许部分退还，需根据当地税务局规定执行。
3. 申报要求：即使没有应纳税额，企业仍需按时进行增值税及附加税的申报，避免税务风险。
四、总结
当企业发生“进项税大于销项税”的情况时，主要影响的是增值税的应纳税额，而附加税则因无实际缴纳的增值税而无需缴纳。会计上应正确记录留抵税额，并确保在后续期间合理抵扣。企业在日常核算中应重视这一问题，避免因税务处理不当引发不必要的风险。
| 关键点 | 内容 |
| 进项税 > 销项税 | 形成留抵税额，不产生应纳税额 |
| 增值税 | 不缴纳，可结转下期抵扣 |
| 附加税 | 不缴纳，计税基础为零 |
| 会计处理 | 正确记录留抵税额，不影响利润表 |
| 税务申报 | 必须按时申报，保持合规 |
如遇特殊情况，建议咨询专业会计师或税务师，确保处理符合最新税收政策与企业实际情况。
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