【什么是递延所得税】递延所得税是企业在会计利润与应税所得之间存在差异时，根据税法规定所确认的未来期间应缴纳或可退还的税款。它反映了企业在未来某一时期将要承担的税务责任或获得的税务利益。递延所得税通常出现在资产负债表中，作为负债或资产项目。
递延所得税的产生主要源于会计处理与税法规定的不同，例如折旧方法、收入确认时间、费用扣除标准等。这些差异会导致企业在某一会计期间的会计利润与应税所得不一致，从而影响当期和未来期间的所得税费用。
一、递延所得税的分类
| 类别 | 定义 | 举例 |
| 递延所得税资产 | 企业预计未来可以减少应纳税所得额，从而减少未来税负的项目 | 如可抵扣亏损、未实现的损失等 |
| 递延所得税负债 | 企业预计未来需要增加应纳税所得额，从而增加未来税负的项目 | 如固定资产加速折旧、预提费用等 |
二、递延所得税的计算方式
递延所得税的计算基于“暂时性差异”，即会计利润与应税所得之间的差额。其计算公式如下：
$$
递延所得税 = 暂时性差异 \times 税率
$$
其中，税率通常为适用的企业所得税税率。
三、递延所得税的作用
1. 反映企业的税务状况：帮助企业管理层了解未来可能面临的税务负担。
2. 提高财务信息的准确性：使财务报表更真实地反映企业的财务状况和经营成果。
3. 便于税务筹划：为企业提供合理的税务安排依据。
四、递延所得税的会计处理
在会计处理中，递延所得税通常通过以下分录体现：
- 确认递延所得税资产：
- 借：递延所得税资产
- 贷：所得税费用
- 确认递延所得税负债：
- 借：所得税费用
- 贷：递延所得税负债
五、总结
递延所得税是企业在会计与税法差异下产生的未来税务影响。它分为递延所得税资产和递延所得税负债，用于调整当期所得税费用，并反映企业未来的税务责任或利益。理解递延所得税有助于企业更好地进行财务管理和税务规划。
| 关键点 | 内容 |
| 定义 | 企业因会计与税法差异而产生的未来税款影响 |
| 分类 | 递延所得税资产、递延所得税负债 |
| 计算 | 暂时性差异 × 税率 |
| 作用 | 提高财务信息准确性、辅助税务筹划 |
| 会计处理 | 根据差异方向确认资产或负债 |
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