【2019研发费用加计扣除形成无形资产如何做账务处理】在2019年，国家对研发费用加计扣除政策进行了进一步优化，企业可以将符合条件的研发费用在计算应纳税所得额时予以加计扣除。若研发项目最终形成无形资产，企业在会计处理上需要特别注意相关费用的归集与后续摊销。以下是对该问题的详细总结及账务处理示例。
一、基本概念说明
1. 研发费用加计扣除：指企业在计算企业所得税时，允许按一定比例（如50%或100%）加计扣除研发费用，从而减少应纳税所得额。
2. 无形资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或用于管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，如专利权、非专利技术等。
二、账务处理流程概述
| 阶段 | 处理内容 | 账务处理 |
| 1. 研发阶段支出 | 发生的费用计入“研发支出”科目 | 借：研发支出 贷：银行存款/应付职工薪酬等 |
| 2. 加计扣除处理 | 根据税法规定进行加计扣除 | 在申报所得税时，按加计扣除金额调减应纳税所得额 |
| 3. 形成无形资产 | 研发完成并确认为无形资产 | 借：无形资产 贷：研发支出 |
| 4. 无形资产摊销 | 按照合理期限进行摊销 | 借：管理费用/销售费用等 贷：累计摊销 |
三、具体操作步骤
1. 研发费用归集
- 在研发过程中，所有符合资本化条件的支出应计入“研发支出”科目，包括直接人工、材料费、设备折旧等。
2. 加计扣除处理
- 企业在进行企业所得税汇算清缴时，可将符合条件的研发费用按规定的比例（如100%）加计扣除，从而降低应纳税额。
- 注意：加计扣除仅适用于应纳税所得额，不影响会计利润。
3. 无形资产确认
- 若研发项目完成后满足无形资产确认条件（如能证明其具有使用价值、能够带来经济利益等），应将“研发支出”转入“无形资产”科目。
- 例如：研发支出累计为100万元，确认为无形资产后，借记“无形资产”，贷记“研发支出”。
4. 无形资产摊销
- 无形资产应按照预计使用年限进行摊销，一般采用直线法。
- 摊销费用计入当期损益，如“管理费用”或“销售费用”。
四、示例说明（单位：万元）
| 项目 | 金额 |
| 研发支出总额 | 100 |
| 加计扣除比例（假设100%） | 100% |
| 实际可扣除金额 | 100 |
| 无形资产确认金额 | 100 |
| 年摊销额（假设摊销期5年） | 20 |
账务处理示例：
1. 发生研发支出：
```
借：研发支出 100
贷：银行存款 100
```
2. 确认无形资产：
```
借：无形资产 100
贷：研发支出 100
```
3. 摊销无形资产：
```
借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
```
五、注意事项
- 研发费用是否资本化需根据《企业会计准则》判断，不能随意将所有研发支出资本化。
- 加计扣除需符合税务部门规定，企业应留存相关资料备查。
- 无形资产的摊销年限应合理，不得随意延长或缩短。
通过上述处理方式，企业可以在合规的前提下，合理利用税收优惠政策，同时确保财务报表的真实性和完整性。
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