【财税[2015]119号解读（mdash及研究开发费用税前加计扣除）】近年来，随着国家对科技创新支持力度的不断加大，税收优惠政策也逐步向科技型企业倾斜。其中，“研究开发费用税前加计扣除”政策成为众多企业关注的重点之一。而《财政部 国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）作为该政策的重要文件，对企业的研发支出进行了明确的税务处理规定，具有重要的指导意义。

一、政策背景与意义

在经济转型升级的大背景下，国家鼓励企业加大研发投入，推动技术创新和产业升级。为减轻企业负担，提高科研积极性，财政部和国家税务总局于2015年联合发布了财税〔2015〕119号文，对原有研发费用加计扣除政策进行了优化和完善。

该政策的核心在于：允许企业在计算应纳税所得额时，将符合条件的研发费用按照一定比例进行加计扣除，从而有效降低企业的税负，提升其研发投入的积极性。

二、适用范围与条件

根据财税〔2015〕119号的规定，适用加计扣除政策的企业需满足以下基本条件：

1. 企业类型：适用于中华人民共和国境内注册的居民企业；

2. 行业限制：不包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发零售业、房地产开发经营、租赁和商务服务业等部分行业；

3. 研发活动要求：企业开展的研究开发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》中的相关规定；

4. 财务核算规范：企业需对研发费用进行专项核算，并按规定提供相关资料。

此外，政策还明确了“研发费用”的具体范围，包括直接从事研发活动人员的工资薪金、专门用于研发的设备和仪器的折旧费、无形资产摊销、新产品设计费、试验费等。

三、加计扣除比例与计算方式

财税〔2015〕119号文件中，对不同类型的企业的加计扣除比例作出了明确规定：

- 一般企业：研发费用按实际发生额的50%加计扣除；

- 科技型中小企业：研发费用按实际发生额的100%加计扣除；

- 制造业企业：自2021年起，研发费用加计扣除比例进一步提高至100%。

这一政策调整显著增强了企业特别是中小科技企业的研发投入能力，有助于推动技术进步和产品升级。

四、申报流程与注意事项

企业在享受该项税收优惠时，需按照国家税务总局的相关规定进行申报。主要流程包括：

1. 备案管理：企业需在年度汇算清缴前完成备案手续，提交相关证明材料；

2. 资料准备：包括研发项目立项文件、研发费用明细表、研发人员名单等；

3. 合规性审核：税务机关将对企业申报资料进行核查，确保其符合政策要求。

需要注意的是，企业应严格按照规定进行账务处理，避免因资料不全或不符合条件而导致无法享受税收优惠。

五、政策影响与未来展望

财税〔2015〕119号政策的出台，不仅为企业提供了实实在在的减税红利，更在一定程度上激发了企业的创新活力。随着政策的不断完善，预计未来将进一步扩大适用范围、简化申报流程、提高加计扣除比例，以更好地支持科技企业发展。

对于企业而言，合理利用税收优惠政策，不仅能有效降低运营成本，还能提升市场竞争力，实现可持续发展。

结语

财税〔2015〕119号文件是国家支持科技创新的重要举措之一，其核心在于通过税收杠杆引导企业加大研发投入。企业应充分了解政策内容，合理规划研发支出，积极申请加计扣除，以实现经济效益与社会效益的双赢。